Entienda la Retención de Dividendos en México para los Residentes de Estados Unidos

Conozca qué impuestos y dividendos deben pagar los residentes en Estados Unidos a las autoridades fiscales mexicanas cuando reciben dividendos de empresas mexicanas o deciden hacer negocios en México.

México es una de las economías más dinámicas de América Latina. Atrae a inversionistas y ejecutivos de todo el mundo, especialmente de Estados Unidos. Por lo tanto, es vital entender el marco regulatorio local y los dividendos que serán gravados por las autoridades mexicanas al hacer negocios en el país.

¿Qué son los dividendos en México?

Los impuestos en México son supervisados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para efectos fiscales, los dividendos son definidos por el SAT como “las utilidades distribuidas por entidades legales que operan en México, a favor de sus socios o accionistas”. Hay que tener en cuenta que en México los dividendos tienen una tasa impositiva efectiva que se acerca al 42%.

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta en México, los dividendos están gravados con el impuesto sobre la renta, tanto para la entidad legal que los distribuye como para el accionista que los recibe. Para cumplir con esta obligación, la entidad distribuidora debe retener el valor del impuesto y presentar una declaración dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.

¿Cómo se calculan los impuestos cuando se distribuyen dividendos a residentes de Estados Unidos?

En México, los dividendos se gravan con el impuesto sobre la renta para la entidad legal que los distribuye de la siguiente manera:

1. La entidad legal debe aprobar el valor a distribuir como dividendos a través de una asamblea de accionistas.
2. Como lo establece el artículo 10 de la ley del impuesto sobre la renta, el valor aprobado (A) se multiplica por 1.4286 para contabilizar el valor del impuesto que debe pagar la entidad legal.
3. Tal y como establece el artículo 9 de la ley del impuesto sobre la renta, el resultado del último paso (B) se multiplica por el 30% del impuesto de sociedades. El resultado de esta operación es el impuesto de sociedades efectivo (C) que se debe pagar.

El proceso correspondiente para una persona física o jurídica (no residente) es el siguiente:

1. De acuerdo con el convenio del impuesto sobre la renta entre México y Estados Unidos, los contribuyentes extranjeros pueden tributar hasta el 10% por los dividendos provenientes del otro país, lo cual disminuye al 5% si el contribuyente es propietario de más del 10% de las acciones con derecho a voto en la empresa distribuidora.
2. Teniendo en cuenta lo anterior, el artículo 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece un impuesto del 10% sobre los dividendos para los accionistas extranjeros, el cual debe adecuarse al 5% si se cumple con la condición antes señalada. 

Ejemplo

1. Una entidad legal mexicana aprueba la distribución de dividendos por el equivalente en moneda nacional de USD$ 1.000.000.
2. La entidad legal calculará el impuesto sobre la renta por dichos dividendos utilizando la fórmula (USD 1.000.0001.428630%) para un impuesto total de USD$428.580.
3. La persona física o jurídica residente en EE.UU. que posea menos del 10% de las acciones con derecho a voto tendrá que pagar un impuesto del 10% sobre los dividendos por un importe de 100.000 USD.
4. Tanto el impuesto de sociedades como el valor retenido deben incluirse en la declaración del impuesto sobre la renta de la entidad mexicana para el período impositivo correspondiente.

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